ข่าวกฎหมายภาษี ฉบับที่ 247 เดือนกรกฎาคม 2560

Topix

พระราชกำหนดฉบับใหม่เกี่ยวกับการบริหารจัดการการทำงานของคนต่างด้าว

เมื่อวันที่ 22 มิถุนายน 2560 มีการประกาศใช้พระราชกำหนดการบริหารจัดการการทำงานของคนต่างด้าว พ.ศ. 2560 ซึ่งมีผลใช้บังคับตั้งแต่วันที่ 23 มิถุนายน 2560 โดยพระราชกำหนดนี้ได้ยกเลิกพระราชบัญญัติการทำงานของคนต่างด้าว พ.ศ. 2551 และพระราชกำหนดการนำคนต่างด้าวมาทำงานกับนายจ้างในประเทศ พ.ศ. 2559 เพื่อกำหนดหลักเกณฑ์ให้รวมอยู่ในกฎหมายฉบับเดียวกัน โดยมีการคุ้มครองแรงงานต่างด้าว ให้ความสะดวกแก่นายจ้าง และแก้ไขเพิ่มเติมบทกำหนดโทษแก่คนต่างด้าวและนายจ้าง ดังต่อไปนี้

1. ในบททั่วไป มีการเพิ่มเติมอำนาจของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงแรงงานให้การออกประกาศกำหนดการทำงานของคนต่างด้าว เช่น ประเภทงาน เขตที่พักอาศัย เป็นต้น การกำหนดค่าธรรมเนียม และการอนุญาตให้ทำงานในราชอาณาจักร
2. มีการจัดตั้งคณะกรรมการนโยบายการบริหารจัดการการทำงานของคนต่างด้าว มาแทนคณะกรรมการพิจารณาการทำงานของคนต่างด้าว เพื่อเสนอนโยบายและกำกับการบริหารจัดการการทำงานของคนต่างด้าว
3. กำหนดหลักเกณฑ์เกี่ยวกับการเป็นผู้รับอนุญาตนำคนต่างด้าวมาทำงานกับนายจ้างในประเทศไทย การขอใบอนุญาตนำคนต่างด้าวมาทำงาน การวางหลักประกัน การมีบัตรประจำตัวของผู้จัดการที่กระทำการแทนผู้รับอนุญาตและคนต่างด้าว การทำสัญญากับคนต่างด้าว การรายงานต่ออธิบดีกรมการจัดหางาน เป็นต้น
4. กำหนดหลักเกณฑ์กรณีนายจ้างนำคนต่างด้าวมาทำงานกับตนในประเทศ เช่น การวางหลักประกัน หน้าที่และความรับผิดชอบแก่คนต่างด้าว
5. มีบทบัญญัติให้คนต่างด้าวร้องขอต่ออธิบดีให้นายจ้างหรือผู้รับอนุญาตให้นำคนต่างด้าวมาทำงานชดใช้ค่าเสียหายจากการเลิกจ้างที่ไม่มีเหตุอันสมควร การไม่รับเข้าทำงาน เป็นต้น
6. กำหนดหลักเกณฑ์การทำงานของคนต่างด้าว เช่น การขอใบอนุญาตทำงาน โดยมีบทบัญญัติคล้ายคลึงกับพระราชบัญญัติการทำงานของคนต่างด้าว พ.ศ. 2551 และกำหนดบทบัญญัติให้กระทัดรัดและชัดเจนยิ่งขึ้น
7. มีการจัดตั้งกองทุนเพื่อการบริหารจัดการการทำงานของคนต่างด้าว มาแทนกองทุนเพื่อการส่งคนต่างด้าวกลับออกไปนอกราชอาณาจักร เพื่อบริหารจัดการเงินและทรัพย์สินในกองทุน และมีขอบเขตอำนาจกว้างขึ้นกว่ากฎหมายเก่าในเรื่องการช่วยเหลือคนต่างด้าว
8. มีการนำมาตราการทางปกครองมาบังคับใช้กับผู้รับอนุญาตให้นำคนต่างด้าวมาทำงาน ที่ไม่ปฏิบัติตามกฎหมาย หลักเกณฑ์ หรือประกาศที่กำหนดขึ้น
9. มีการกำหนดขอบเขตอำนาจและหน้าที่ของนายทะเบียนและพนักงานเจ้าหน้าที่ตามพระราชกำหนดนี้ เช่น การตรวจสอบ การใช้มาตรการทางอาญา
10. ในบทกำหนดโทษ มีการกำหนดอัตราโทษสูงขึ้นกว่ากฎหมายเก่า เช่น คนต่างด้าวที่ทำงานโดยไม่มีใบอนุญาตทำงานหรือทำงานที่ต้องห้ามตามกฎหมาย ต้องระวางโทษจำคุกไม่เกิน 5 ปี หรือปรับ 2,000 – 100,000 บาท หรือนายจ้างที่ไม่แจ้งเมื่อรับคนต่างด้าวเข้ามาทำงานกับตน ต้องระวางโทษปรับไม่เกิน 100,000 บาท ต่อคน เป็นต้น
11. บทเฉพาะกาลกำหนดให้ระหว่างที่พระราชกำหนดนี้ยังไม่ใช้บังคับ ผู้ได้รับอนุญาตให้นำคนต่างด้าวเข้ามาทำงาน นายจ้าง และคนต่างด้าว สามารถได้รับสิทธิตามกฎหมายเก่า และความผิดที่เกิดก่อนพระราชกำหนดนี้ใช้บังคับ ให้สามารถเปรียบเทียบปรับได้

ระเบียบใหม่เกี่ยวกับใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์และใบรับอิเล็กทรอนิกส์

อธิบดีกรมสรรพากรได้ออกระเบียบกรมสรรพากรว่าด้วยการจัดทำ ส่งมอบ และเก็บรักษาใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ และใบรับอิเล็กทรอนิกส์ พ.ศ. 2560 เมื่อวันที่ 19 มิถุนายน 2560 เพื่อยกเลิกระเบียบกรมสรรพาการเรื่องเดียวกันที่ออกเมื่อปี 2555 โดยระเบียบนี้มีผลใช้บังคับตั้งแต่วันที่ 20 มิถุนายน 2560 เป็นต้นไป และมีสาระสำคัญของหลักเกณฑ์เพื่อ รองรับระบบการชำระเงินแบบอิเล็กทรอนิกส์ ดังนี้

ผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ประสงค์จะจัดทำ ส่งมอบ และเก็บรักษาใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์หรือใบรับอิเล็กทรอนิกส์ มีหน้าที่ยื่นคำขอต่ออธิบดีเพื่อชี้แจงถึงคุณสมบัติของการเป็นผู้ออกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์หรือใบรับอิเล็กทรอนิกส์ ซึ่งคุณสมบัติที่สำคัญ ได้แก่

1. มีใบรับรองอิเล็กทรอนิกส์ คือข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ที่ผู้ให้บริการออกเพื่อใช้ยืนยันเจ้าของลายมือชื่อดิจิทัลกับข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ที่สร้างขึ้น
2. มีระบบฮาร์ดแวร์ และระบบซอฟต์แวร์ที่ปลอดภัยและน่าเชื่อถือ สามารถควบคุมการเข้าถึงข้อมูลได้ และผู้ออกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์และใบรับอิเล็กทรอนิกส์ ต้องปฏิบัติตามหลักเกณฑ์ดังนี้
1. ในการจัดทำใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ ใบกำกับภาษีอย่างย่อ ใบเพิ่มหนี้ ใบลดหนี้ ต้องมีสาระสำคัญตามมาตรา 86/4, 86/6, 86/9, 86/10 แห่งประมวลรัษฎากร ตามลำดับ และการจัดทำใบรับอิเล็กทรอนิกส์ ต้องมีสาระสำคัญตามมาตรา 105 ทวิ
2. ต้องส่งมอบใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์และใบรับอิเล็กทรอนิกส์ให้แก่ผู้ซื้อหรือผู้รับบริการ ตามพระราชบัญญัติว่าด้วยธุรกรรมทางอิเล็กทรอนิกส์ พ.ศ. 2544
3. ต้องส่งมอบข้อมูลพร้อมลงลายมือชื่อดิจิทัล ให้แก่กรมสรรพากรเป็นรายเดือนภาษี ผ่านทางระบบอิเล็กทรอนิกส์ของกรมสรรพากรภายในวันที่ 15 ของเดือนภาษีถัดไป
4. เก็บรักษาข้อมูลให้อยู่ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ที่สามารถเข้าถึง นำมาใช้ใหม่ และอ้างอิงแหล่งที่มาได้
5. การยกเลิกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์และใบรับอิเล็กทรอนิกส์ ให้จัดทำฉบับใหม่และหมายเหตุว่าขอยกเลิกฉบับเดิม พร้อมระบุเลขที่ วันเดือนปีของฉบับเดิมด้วย

ภาษีเงินได้นิติบุคคล ปี2560 สำหรับ SMEs และทั่วไป

กรมสรรพากรได้กำหนดกฎเกณฑ์ใหม่เรื่องกำไรสุทธิและอัตราภาษี สำหรับการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล ปี 2560 โดยจำแนกเป็น 3 ประเภท ดังนี้

1. บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนที่มีทุนชำระแล้วไม่เกิน 5 ล้านบาท และมีรายได้ไม่เกิน 30 ล้านบาทในรอบระยะเวลาบัญชีหนึ่ง (ซึ่งเรียกว่า “SMEs”) ที่จดแจ้งบัญชีชุดเดียวและมีกำไรสุทธิไม่เกิน 300,000 บาท ยังคงได้รับการยกเว้นภาษี ส่วน SMEs ที่จดแจ้งบัญชีชุดเดียวและมีกำไรสุทธิตั้งแต่ 300,001 บาทขึ้นไป จะเสียภาษีในอัตราใหม่ คือ ร้อยละ 10 ซึ่งแตกต่างจากปี 2559 ที่ได้รับยกเว้นภาษี
2. สำหรับ SMEs ในกรณีอื่น ๆ SMEs ที่มีกำไรสุทธิไม่เกิน 300,000 บาท ยังได้รับการยกเว้นภาษีเช่นกัน ส่วน SMEs ที่มีกำไรสุทธิ 300,001 – 3,000,000 บาท จะเสียภาษีในอัตราใหม่ คือ ร้อยละ 15 และหากมีกำไรสุทธิตั้งแต่ 3,000,001 ขึ้นไป จะเสียภาษีในอัตราใหม่ คือ ร้อยละ 20 ซึ่งเป็นการปรับอัตราภาษีเพิ่มขึ้นจากปี 2559 ที่กำหนดกำไรสุทธิตั้งแต่ 300,0001 ขึ้นไป เสียภาษีในอัตราร้อยละ 10
3. ธุรกิจทั่วไป ยังคงใช้จำนวนกำไรสุทธิและอัตราภาษีเดิม คือ กำไรสุทธิทั้งจำนวน ให้เสียภาษีในอัตราร้อยละ 20

การถอนร่าง TFRS for SMEs

เมื่อวันที่ 5 กรกฎาคม 2560 ที่ประชุมคณะกรรมการสภาวิชาชีพบัญชีมีการประชุมครั้งที่ 2/2560-2563 (2/2560) และมีมติให้ถอนร่างมาตรฐานการรายงานทางการเงินสำหรับกิจการขนาดกลางและขนาดย่อม (TFRS for SMEs) และร่างแนวปฏิบัติทางการบัญชีที่เกี่ยวข้องกับมาตรฐานการรายงานทางการเงินฉบับนี้ทั้งหมด เนื่องด้วยสภาวิชาชีพบัญชีต้องการนำร่าง TFR for SMES และแนวปฏิบัติทางการบัญชีที่เกี่ยวข้องกลับมาทบทวน ปรับปรุงเนื้อหาและขอบเขตให้เหมาะสมกับสภาพแวดล้อมของประเทศไทยอีกครั้งหนึ่ง

ดัชนีความเคลื่อนไหวของกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจ

กฎหมายภาษีอากรที่น่าสนใจ

คำพิพากษาศาลฎีกาที่ 5320/2559

คำพิพากษาศาลฎีกาที่ 13253/2558

พระราชกฤษฎีกา ออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 640)พ.ศ. 2560

กฎกระทรวง กําหนดแบบและวิธีการแจ้งการเลิกประกอบธุรกิจ หรือย้ายสํานักงานหรือสถานที่ประกอบธุรกิจของคนต่างด้าว (ฉบับที่ 2) พ.ศ.2560

กฎกระทรวง กําหนดธุรกิจบริการที่ไม่ต้องขออนุญาตในการประกอบธุรกิจของคนต่างด้าว (ฉบับที่ 3)พ.ศ. 2560

กฎกระทรวง ฉบับที่ 328 (พ.ศ. 2560) ออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยภาษีเงินได้

กฎกระทรวง ฉบับที่ 329 (พ.ศ. 2560) ออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยภาษีเงินได้

ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร

การขยายกำหนดเวลาการยื่นบัญชีงบดุล บัญชีทำการ และบัญชีกำไรขาดทุน บัญชีรายรับ รายจ่าย หรือบัญชีรายรับก่อนหักรายจ่ายที่มีบุคคลตามมาตรา 3 สัตต แห่งประมวลรัษฎากร ตรวจสอบและรับรองในรอบระยะเวลาบัญชี ตามมาตรา 69 แห่งประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 2)

ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีการรับมรดก (ฉบับที่ 5)

กำหนดแบบคำร้องขอผ่อนชำระภาษีการรับมรดก

ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 294)

กำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไข เพื่อการลดอัตราและยกเว้นภาษีเงินได้ของบริษัทซึ่งประกอบกิจการในเขตพัฒนาพิเศษเฉพาะกิจ

ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 295)

กำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขการยกเว้นภาษีเงินได้สำหรับเงินหรือผลประโยชน์ใดๆ ที่ผู้อำนวยการ ผู้บริหาร ครู หรือบุคลากรทางการศึกษาในโรงเรียนเอกชนได้รับเมื่อออกจากงานเพราะเหตุสูงอายุ ทุพพลภาพ หรือตาย

ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 296)

กำหนดการยื่นแบบแสดงรายการภาษี การชำระภาษี และสถานที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษี

ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 297)

กำหนดการยื่นแบบแสดงรายการภาษี การชำระภาษี และสถานที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษี

ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 300)

กำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล สำหรับเงินได้ที่ได้จ่ายเพื่อการลงทุนหรือการต่อเติม เปลี่ยนแปลง ขยายออก หรือทำให้ดีขึ้นซึ่งทรัพย์สินแต่ไม่ใช่เป็นการซ่อมแซมให้คงสภาพเดิม ตามมาตรา 65 ตรี (5) แห่งประมวลรัษฎากร

คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป. 280/2560

สั่งให้จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 41 แห่งประมวลรัษฎากร มีหน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย

ประกาศกรมศุลกากร ที่ 47/2560

วิธีการรับคำร้องและการพิจารณาเรื่องร้องเรียนของกรมศุลกากร

กค 0702/935 ลงวันที่ 9 กุมภาพันธ์ 2560

ภาษีเงินบุคคลธรรมดา กรณีบริษัทส่งพนักงานไปปฏิบัติงานในต่างประเทศ

กค 0702/8591 ลงวันที่ 23 กันยายน 2558

ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย กรณีการขอคืนภาษีอากร

กค 0702/9205 ลงวันที่ 8 ตุลาคม 2558

ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย กรณีการขอคืนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่าย